7566 SAYILI KANUN ÖZET
SMMM EMRE KARAOĞLU www.emrekaraoglu.com.tr
1-) Konut kirası geliri elde edenlerin bu gelirlerinden düşebildikleri faiz gideri indirimi kaldırıldı; artık sadece konut dışı kiralamalarda gider indirimi yapılabilecek.
İlgili madde son hali;
Konutlar hariç olmak üzere kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizleri ile konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren beş yıl süre ile iktisap bedelinin %5'i (İktisap bedelinin %5'i tutarındaki bu indirim, sadece ilgili gayrimenkule ait hasılata uygulanır. Ancak, indirilmeyen kısım 88 inci maddenin 3 üncü fıkrasının uygulanmasında gider fazlalığı sayılmaz.) 2025 Yılı gelirleri için bu madde yürürlüktedir.
2-) 4.Dönem geçici vergi geri geldi. 2025 Yılı 4.dönem geçici vergi beyannamesi verilecek.
3-) Tapu harcını eksik beyan edenlere kesilen ceza arttırıldı. Kesilecek ceza %25’ten %100’e çıkarıldı. İlgili madde değişikliği;
Tapuda yapılan işlemden sonra, emlak vergisi değerinden daha düşük bir bedel üzerinden harç ödendiğinin veya beyan edilen devir ve iktisap bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının tespit edilmesi halinde, aradaki farka isabet eden harç ikmalen veya re’sen tarh edilir. Bu suretle tarh edilecek tapu ve kadastro harcı için, 213 sayılı Vergi Usul Kanununda yer alan vergi ziyaı cezası % 25 bir kat nispetinde uygulanır. Takdir komisyonu kararlarına istinaden bu fıkra uyarınca tarhiyat yapılamaz. Madde şu an yürürlüktedir.
SMMM EMRE KARAOĞLU www.emrekaraoglu.com.tr
4-) Yetki belgelerinden harç alınacak. Kuyumcu, galerici, emlakçı, doktor muayenehanesi, diş hekimliği muayenehanesi, veterinerlik muayenehaneleri, kıymetli maden kuruluşları, havayolu ve genel havacılık işletme ruhsatlarına yıllık harç uygulaması başladı. Örneğin büyükşehirlerdeki galeriler ve emlakçılardan 40.000,00 TL, büyükşehir olmayan illerdeki galerilerden 20.000,00 TL yıllık yetki belgesi harcı alınacak. Uygulama 2026 yılında başlayacaktır.
Harç detayları;
MADDE 9- 492 sayılı Kanuna bağlı (8) sayılı Tarifenin;
a) “V- Satış ruhsatnameleri:” başlıklı bölümünün;
1) Mülga (1) numaralı fıkrası aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.
“1. Ticaret yetki belgeleri:
a) Kuyum ticareti ile iştigal edilebilmesi için şubeler dahil kuyum
işletmeleri adına düzenlenen yetki belgelerinden (Her yıl için) 30.000 TL
b) İkinci el motorlu kara taşıtı ticaretiyle iştigal edilebilmesi için şubeler
dahil işletme adına düzenlenen yetki belgelerinden (Her yıl için) 20.000 TL
c) Taşınmaz ticaretiyle iştigal edilebilmesi için şubeler dahil işletme ve sözleşmeli
işletmeler adına düzenlenen yetki belgelerinden (Her yıl için) 20.000 TL
Bu harçlar, büyükşehir belediyesi olan illerde, bir önceki takvim yılının son günü itibarıyla Türkiye İstatistik Kurumu tarafından yayımlanmış son verilere göre nüfusu 30.000’i geçmeyen ilçeler hariç olmak üzere, bir kat artırımlı uygulanır.”
b) “VI- Meslek erbabına verilecek tezkere, vesika ve ruhsatnamelerden alınacak harçlar:” başlıklı bölümünün;
1) (9) ve (10) numaralı fıkralarının başlığının sonuna “(Her yıl için)” parantez içi hükmü eklenmiş, (10) numaralı fıkrada yer alan “ve gıdai” ibaresi çıkarılmış, aynı fıkraya “verilecek ruhsatnameler” ibaresinden sonra gelmek üzere “ile özel gıda kontrol laboratuvarlarına verilen kuruluş izin belgeleri” ibaresi eklenmiştir.
2) Mülga (12) numaralı fıkrası aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.
“12. Ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşlarına ait ruhsatnameler (Her yıl için):
a) Muayenehane uygunluk belgesi 20.000 TL
b) Özel poliklinik ruhsatnamesi 30.000 TL
c) Özel tıp merkezi ruhsatnamesi 50.000 TL
Bu harçlar, büyükşehir belediyesi olan illerde, bir önceki takvim yılının son günü itibarıyla Türkiye İstatistik Kurumu tarafından yayımlanmış son verilere göre nüfusu 30.000’i geçmeyen ilçeler hariç olmak üzere, bir kat artırımlı uygulanır.”
3) Mülga (17) numaralı fıkrası aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.
“17. Ağız ve diş sağlığı hizmeti sunulan özel sağlık kuruluşlarına ait ruhsatnameler (Her yıl için):
a) Ağız ve diş sağlığı muayenehanelerinden 20.000 TL
b) Ağız ve diş sağlığı polikliniklerinden 30.000 TL
c) Ağız ve diş sağlığı merkezlerinden 40.000 TL
ç) Ağız ve diş sağlığı hastanelerinden 40.000 TL
Bu harçlar, büyükşehir belediyesi olan illerde, bir önceki takvim yılının son günü itibarıyla Türkiye İstatistik Kurumu tarafından yayımlanmış son verilere göre nüfusu 30.000’i geçmeyen ilçeler hariç olmak üzere, bir kat artırımlı uygulanır.”
4) (19) numaralı fıkrasının (f), (g), (h), (i), (j) bentlerinin sonuna “(Her yıl için)” parantez içi hükmü eklenmiştir.
5) Sonuna aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“21. Hayvanların muayene edildiği, hastalıklarının teşhis ve tedavilerinin yapıldığı muayenehane ve poliklinikler ile hastanelere verilen ruhsatnameler (Her yıl için):
a) Veteriner hekim muayenehane ruhsatı 10.000 TL
b) Veteriner hekim poliklinik ruhsatı 20.000 TL
c) Hayvan hastanesi ruhsatı 40.000 TL”
c) “XI- Finansal faaliyet harçları” başlıklı bölümünün mülga (2) numaralı fıkrası aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.
“2. Kıymetli madenler kuruluş ve faaliyet izin belgeleri:
a) Kıymetli maden rafinerileri kuruluş izin belgeleri 7.500.000 TL
b) Kıymetli maden rafinerileri faaliyet izin belgeleri (Her yıl için) 7.500.000 TL
c) Kıymetli madenler aracı kurumları faaliyet izin belgeleri (Her yıl için) 5.000.000 TL
ç) Kıymetli madenler aracı kuruluşları faaliyet izin belgeleri (Her yıl için) 5.000.000 TL”
ç) Sonuna aşağıdaki bölüm eklenmiştir.
“XVI- Havayolu ve genel havacılık işletme ruhsat harçları (Her yıl için):
1. Ticari hava taşıma işletmeleri ruhsatları:
a) Tarifeli ve tarifesiz seferlerle yolcu ve yük taşımacılığı yapacak
havayolu işletmelerine verilen ruhsatlar 2.000.000 TL
b) Sadece tarifesiz seferlerle yolcu ve yük taşımacılığı yapacak
havayolu işletmelerine verilen ruhsatlar 1.500.000 TL
c) Tarifeli ve tarifesiz seferlerle sadece yük taşımacılığı yapacak
havayolu işletmelerine verilen ruhsatlar 1.000.000 TL
ç) Hava taksi işletmesi ruhsat harcı 500.000 TL
2. Genel havacılık işletme ruhsatı 100.000 TL”
5-) Emlak vergisi artışlarına sınırlama getirildi. Yeni değerler 2025 yılının 2 kat fazlasını geçemeyecek.
6-) Emlak vergisi değeri hesaplamasında yeniden değerleme oranının yarısı yerine tam olarak uygulanacak.
Vergi değeri, mükellefiyetin başlangıç yılını takip eden yıldan itibaren her yıl, bir önceki yıl vergi değerinin 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynı yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranının yarısı oranında artırılması suretiyle bulunur. Madde şu an yürürlüktedir.
7-) Özel üniversite (vakıf üniversitesi) fiyat artışlarına da sınırlama getirildi.
“Ancak hazırlık sınıfına ve/veya birinci sınıfa yerleştirme yılı dışındaki öğrenim ücretleri, cari yıl haziran ayı yıllık üretici fiyat endeksi artışı ile cari yıl haziran ayı yıllık tüketici fiyat endeksi artışı ortalaması da dikkate alınarak Yükseköğretim Kurulunun tespit edeceği esaslara göre belirlenir.” Madde şu an yürürlüktedir.
SMMM EMRE KARAOĞLU www.emrekaraoglu.com.tr
8-) Araç alım satımlarında noterde en az 1.000 TL olmak üzere satış bedelinin binde 2’si kadar harç alınacak. Galericiler araç alırken bu harçtan muaf olacaklar. Örneğin; 1 milyon değerinde bir aracın noter satışı esnasında noter devir masrafına ilave olarak 2.000 TL de harç çıkacak. Aracı alan galerici ise bu 2.000 TL’yi ödemeyecek. 01.01.2026 Tarihinde uygulanmaya başlayacak.
9-) SGK’ya Hizmet borçlanma ödemelerinde %32 olarak uygulanan prim oranı analık borçlanmaları hariç %45’e çekildi. Örneğin borçlanan her aya aylık 3.200,00 TL prim ödenecekken bu rakam 4.500,00 TL’ye yükseldi. 01.01.2026 Tarihinde uygulanmaya başlayacak
10-) İsteğe bağlı sigorta primi ile, işveren payı sigorta primlerine %1 artış oldu. Örneğin isteğe bağlı sigorta primi prime esas kazancın %32’si iken %33 olarak alınacak. 01.01.2026 Tarihinde uygulanmaya başlayacak
SMMM EMRE KARAOĞLU www.emrekaraoglu.com.tr
11-) Prime esas kazanç tutarı asgari ücretin 7,5 katı idi. 2026 Yılından itibaren 9 kata yükseltildi. Yüksek maaş alanlardan daha fazla sigorta primi kesilecek. 01.01.2026 Tarihinde uygulanmaya başlayacak
12-) Emeklilerin maaşlarından SGK’ya olan borçları için %25’i geçmemek üzere kesinti yapılabilecek. Sadece SGK’ya olan borçlar için kesinti yapılabilecek. Emekli maaşlarından sigorta borçları dışında kesinti yapılamayacak. 01.01.2026 Tarihinde uygulanmaya başlayacak
13-) 5510 Sayılı teşvik indirimi imalat sektörü hariç sektörlerde %2’ye indirildi. İmalat sektörü %4 devam edecek. 01.01.2026 Tarihinde uygulanmaya başlayacak
14-) Çekte vade uygulaması uzatıldı.
31/12/2025 31/12/2028 tarihine kadar, üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin ödenmek için muhatap bankaya ibrazı geçersizdir.
SMMM EMRE KARAOĞLU www.emrekaraoglu.com.tr
İlgili kanun Resmi Gazete Linki;
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251219-1.htm
